〔9〕播殖非力不成，故先王定赋以布、麻、缯、纩、百谷，勉人功也。又惧物失贵贱之平，交易难准，乃定货泉以节轻重。盖为国之利权，守之在官，不以任下。然则谷帛，人所为也；钱货，官所为也。人所为者，租税取焉；官所为者，赋敛舍焉。国朝著令，租出谷，庸出绢，调出缯、纩、布、麻，曷尝禁人铸钱而以钱为赋？今两税效算缗之末法，估资产为差，以钱谷定税，折供杂物，岁目颇殊。所供非所业，所业非所供，增价以市所无，减价以货所有，耕织之力有限，而物价贵贱无常。初定两税，万钱为绢三匹，价贵而数不多。及给军装，计数不计价，此税少国用不充也。近者万钱为绢六匹，价贱而数加。计口蚕织不殊，而所输倍，此供税多人力不给也。宜令有司覆初定两税之岁绢、布定估，为布帛之数，复庸、调旧制，随土所宜，各脩家技。物甚贱，所出不加；物甚贵，所入不减。且经费所资，在钱者独月俸、资课，以钱数多少给布，广铸而禁用铜器，则钱不乏。有籴盐以入直，榷酒以纳资，何虑无所给哉！
种植庄稼不靠人力不行，所以先王规定赋税用布、麻、缯、纩、百谷，是为了勉励人出力。又担心物价失去贵贱平衡，交易难以标准，于是规定货币来调节轻重。国家的利权，掌握在官府，不能交给下面。谷帛是百姓生产的，钱币是官府制造的。百姓生产的，租税从中收取；官府制造的，赋税却不收取。本朝法令，租交谷，庸交绢，调交缯、纩、布、麻，何曾禁止百姓铸钱而用钱交税？现在两税法模仿算缗的末法，估算资产作为等级，用钱谷定税，折合交纳各种杂物，每年项目不同。交纳的不是自己生产的，自己生产的不是要交纳的，加价买所无，减价卖所有，耕织之力有限，而物价贵贱无常。刚定两税时，一万钱可买绢三匹，价贵而数量不多。到给军装时，只计数不计价，因此税少而国用不足。近来一万钱可买绢六匹，价贱而数量增加。按人口蚕织并无不同，但交纳的却加倍，这是供税多而人力不足。应该让有司重新计算初定两税之年绢布的标准估价，确定布帛的数量，恢复庸调旧制，根据当地所宜，各修家技。物很贱时，征收不增加；物很贵时，征收不减少。而且经费所需，用钱的地方只有月俸、资课，按钱数多少给布，广泛铸钱并禁用铜器，则钱不缺乏。有籴盐的收入，有榷酒的资财，何愁没有供给呢！
〔11〕廉使奏吏之能者有四科，一曰户口增加，二曰田野垦辟，三曰税钱长数，四曰率办先期。夫贵户口增加，诡情以诱奸浮，苛法以析亲族，所诱者将议薄征则遽散，所析者不胜重税而亡，有州县破伤之病；贵田野垦辟，率民殖荒田，限年免租，新亩虽辟，旧畬芜矣，人以免租年满，复为污莱，有稼穑不增之病；贵税钱长数，重困疲羸，捶骨沥髓，苟媚聚敛之司，有不恤人之病；贵率办先期，作威残人，丝不容织，粟不暇舂，贫者奔迸，有不恕物之病：四病繇考核不切事情之过。验之以实，则租赋所加，固有受其损者，此州若增客户，彼郡必减居人。增处邀赏而税数加，减处惧罪而税数不降。国家设考课之法，非欲崇聚敛也。宜命有司详考课绩，州税有定，徭役有等，覆实然后报户部。若人益阜实，税额有余，据户均减十三为上课，减二次之，减一又次之。若流亡多，加税见户者，殿亦如之。民纳租以去岁输数为常，罢据额所率者。增辟勿益租，废耕不降数。定户之际，视杂产以校之。田既有常租，则不宜复入两税。如此，不督课而人人乐耕矣。
廉使上奏说，考核官吏的才能有四项标准：一是户口增加，二是田野开垦，三是税收数额增长，四是提前完成任务。重视户口增加，就会用欺诈手段引诱奸猾虚浮之人，用苛刻法律来拆分亲族，被引诱的人将会因为商议减轻赋税就立刻散走，被拆分的人承受不了重税而逃亡，造成州县破败的弊病；重视田野开垦，就带领百姓开垦荒地，限制年限免除租税，新田虽然开垦了，旧田却荒芜了，人们因为免租年限满了，又把田地变成荒芜，造成庄稼不增加的弊病；重视税收数额增长，就严重困苦疲惫羸弱的人，敲骨吸髓，苟且讨好聚敛财物的官员，有不体恤百姓的弊病；重视提前完成任务，就作威作福残害百姓，丝来不及织，粟来不及舂，贫穷的人奔走逃散，有不宽恕事物的弊病：这四种弊病是由于考核不切合实际情况的过错。用实际情况来检验，那么租税增加的地方，本来就有受到损害的人，这个州如果增加客户，那个郡必定减少居民。增加的地方邀功而税收数额增加，减少的地方害怕获罪而税收数额不降低。国家设立考核的法令，不是要推崇聚敛财物。应该命令有关部门详细考核政绩，州里的税收有定额，徭役有等级，核实之后才报告户部。如果人口更加充实，税额有盈余，按照户数平均减免十分之三作为上等考核，减免十分之二次之，减免十分之一再次之。如果流亡的人多，增加现有户口的税收的，考核下等也是如此。百姓缴纳租税以去年缴纳的数量为常数，停止依据定额征收的做法。增加开垦的土地不要增加租税，废弃耕作的不降低数额。确定户口的时候，根据杂产来校核。田地既然有固定的租税，就不应该再纳入两税。这样，不督促考核而人人乐于耕种了。
〔13〕明君不厚所资而害所养，故先人事而借其暇力，家给然后敛余财。今督收迫促，蚕事方兴而输缣，农功未艾而敛谷。有者急卖而耗半直，无者求假费倍。定两税之初，期约未详，属征役多故，率先限以收。宜定税期，随风俗时候，务于纾人。
贤明的君主不厚待所依赖的而伤害所养育的，所以先做好百姓的事情再借其闲暇之力，家庭富足后再征收剩余财富。现在督收紧迫，养蚕刚兴起就要交纳缣帛，农活还没结束就要征收粮食。有的人急卖而损失一半价值，没有的人借贷花费加倍。定两税之初，期限约定不详细，适逢征役多事，往往提前限时征收。应该确定纳税期限，根据风俗时节，务求宽缓百姓。
〔15〕顷师旅亟兴，官司所储，唯给军食，凶荒不遑赈救。人小乏则取息利，大乏则鬻田庐。剑<*禾蒦始毕，执契行贷，饥岁室家相弃，乞为奴仆，犹莫之售，或缢死道途。天灾流行，四方代有。税茶钱积户部者，宜计诸道户口均之。谷麦熟则平籴，亦以义仓为名，主以巡院。时稔伤农，则优价广籴，谷贵而止；小歉则借贷。循环敛散，使聚谷幸灾者无以牟大利。
近来战事频繁兴起，官府仓库里储存的粮食，只够供应军队，遇到灾荒来不及赈济救助。百姓遇到小的困难就借高利贷，遇到大的困难就卖掉田地房屋。等到收割刚刚结束，拿着借据去借贷，饥荒年份家人互相抛弃，乞求卖身为奴仆，还是没人要，有的人就吊死在路上。天灾流行，各地轮流发生。茶税钱积存在户部的，应该根据各道的户口数量平均分配。谷子和麦子成熟时平价收购，也以义仓的名义，由巡院负责管理。丰收时谷贱伤农，就提高价格大量收购，等谷价上涨就停止；遇到小歉收就借贷给百姓。这样循环收放，让那些囤积粮食、幸灾乐祸的人无法牟取暴利。
〔17〕古者百亩地号一夫，盖一夫授田不得过百亩，欲使人不废业，田无旷耕。今富者万亩，贫者无容足之居，依托强家，为其私属，终岁服劳，常患不充。有田之家坐食租税，京畿田亩税五升，而私家收租亩一石，官取一，私取十，穑者安得足食？宜为占田条限，裁租价，损有余，优不足，此安富恤穷之善经，不可舍也。
古代一百亩地称为一夫，因为一夫授田不能超过百亩，想让人不荒废产业，田不荒耕。现在富者有万亩，贫者无立足之地，依托豪门，成为他们的私属，终年劳作，还常担心不够吃。有田之家坐享租税，京畿田亩税五升，而私家收租每亩一石，官府取一，私人取十，种田人怎能吃饱？应该规定占田限额，裁减租价，减损有余，优待不足，这是安富恤穷的好办法，不可舍弃。
陆贽的言论虽然恳切，但因为谗言而被贬官流放，他所建议的事情没有一件得到实施。
〔19〕十二年796，河南尹齐抗复论其弊，以为：“军兴，国用稍广，随要而税，吏扰人劳。陛下变为两税，督纳有时，贪暴无容其奸。二十年间，府库充牣。但定税之初，钱轻货重，故陛下以钱为税。今钱重货轻，若更为税名，以就其轻，其利有六：吏绝其奸，一也；人用不扰，二也；静而获利，三也；用不乏钱，四也；不劳而易知，五也；农桑自劝，六也。百姓本出布帛，而税反配钱，至输时复取布帛，更为三估计折，州县升降成奸。若直定布帛，无估可折。盖以钱为税，则人力竭而有司不之觉。今两税出于农人，农人所有，唯布帛而已。用布帛处多，用钱处少，又有鼓铸以助国计，何必取于农人哉？”疏入，亦不报。
贞元十二年，河南尹齐抗又论述两税的弊端，认为：“战争兴起，国家用度逐渐扩大，根据需要征税，官吏扰民劳苦。陛下改为两税，督促交纳有一定时间，贪暴无法藏奸。二十年间，府库充实。但定税之初，钱轻物重，所以陛下以钱为税。现在钱重物轻，如果改变税名，以适应钱的轻贱，其利有六：官吏无法作奸，一；百姓不受骚扰，二；安静获利，三；用钱不缺，四；不劳而容易知晓，五；农桑自然劝勉，六。百姓本来出布帛，而税反而配钱，到交纳时又取布帛，重新三次估计折合，州县升降形成奸弊。如果直接定布帛，没有估计可折。因为以钱为税，则人力耗尽而有司不觉。现在两税出于农人，农人所有的，只有布帛而已。用布帛的地方多，用钱的地方少，又有铸钱来资助国计，何必取于农人呢？”奏疏呈上，也没有答复。
〔20〕初，德宗居奉天，储畜空窘，尝遣卒视贼，以苦寒乞襦绔，帝不能致，剔亲王带金而鬻之。朱泚既平，于是帝属意聚敛，常赋之外，进奉不息。剑南西川节度使韦皋有“日进”，江西观察使李兼有“月进”，淮南节度使杜亚、宣歙观察使刘赞、镇海节度使王纬、李锜皆徼射恩泽，以常赋入贡，名为“羡余”。至代易又有“进奉”。当是时，户部钱物，所在州府及巡院皆得擅留，或矫密旨加敛，谪官吏、刻禄禀，增税通津、死人及蔬果。凡代易进奉，取于税入，十献二三，无敢问者。常州刺史裴肃鬻薪炭案纸为进奉，得迁浙东观察使。刺史进奉，自肃始也。刘赞卒于宣州，其判官严绶倾军府为进奉，召为刑部员外郎。判官进奉，自绶始也。自裴延龄用事，益为天子积私财，而生民重困。延龄死，而人相贺。
起初，德宗在奉天避难时，储蓄空虚窘迫，曾派士兵侦察敌情，因寒冷乞求短袄和裤子，皇帝无法供给，只好摘取亲王的腰带上的金子卖掉。朱泚被平定后，皇帝就专注于聚敛钱财，常规赋税之外，进奉不断。剑南西川节度使韦皋有“日进”，江西观察使李兼有“月进”，淮南节度使杜亚、宣歙观察使刘赞、镇海节度使王纬、李锜都希求恩宠，将常规赋税作为贡品，名为“羡余”。到官员交替时又有“进奉”。当时，户部的钱物，所在州府和巡院都可以擅自截留，有的假托密旨加征，贬谪官吏、克扣俸禄，增加渡口税、死人税和蔬果税。凡是代易进奉，从税收中取，十分献上二三，没有人敢过问。常州刺史裴肃卖薪炭、案纸作为进奉，得以升任浙东观察使。刺史进奉，从裴肃开始。刘赞在宣州去世，其判官严绶耗尽军府资财作为进奉，被召为刑部员外郎。判官进奉，从严绶开始。自从裴延龄掌权，更为天子积累私财，而百姓更加困苦。裴延龄死后，人们互相庆贺。
〔21〕是时，宫中取物于市，以中官为宫市使。两市置“白望”数十百人，以盐估敝衣、绢帛，尺寸分裂酬其直。又索进奉门户及脚价钱，有赍物入市而空归者。每中官出，沽浆卖饼之家皆彻肆塞门。谏官御史数上疏谏，不听，人不堪其弊。户部侍郎苏弁言：“京师游手数千万家，无生业者仰宫市以活，奈何罢？”帝悦，以为然。京兆尹韦凑奏：“小人因宫市为奸，真伪难辨，宜下府县供送。”帝许之。中官言百姓赖宫市以养者也，凑反得罪。
当时，皇宫里派人到市场上拿东西，任命宦官担任宫市使。东市和西市安排了数十上百个“白望”，他们用盐来估价破旧衣服和丝织品，然后按尺寸撕开给人家作为报酬。还要索取所谓的“进奉门户”钱和“脚价钱”，有人带着东西进市场，最后空着手回去。每次宦官一出来，那些卖酒卖饼的人家全都撤掉摊位、关上门。谏官和御史多次上奏劝谏，皇帝不听，人们都受不了这种弊政。户部侍郎苏弁说：“京城里游手好闲的人有千千万万户，没有谋生职业的都靠着宫市活命，怎么能取消呢？”皇帝听了很高兴，认为他说得对。京兆尹韦凑上奏说：“小人借着宫市做坏事，真假难辨，应该让府县负责供应和运送。”皇帝同意了。宦官却说百姓是依靠宫市来养活的，结果韦凑反而因此获罪。