〔1〕租庸调之法，以人丁为本。自开元以后，天下户籍久不更造，丁口转死，田亩卖易，贫富升降不实。其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
租庸调这种赋税制度，是以人口数量作为基础的。但从开元年间以后，全国的户籍很长时间没有重新编制，人口不断死亡流散，田地也买卖转让，贫富差距的真实情况无法掌握。后来国家奢侈浪费没有节制，加上安史之乱爆发，战争不断，财政越来越紧张，于是租庸调制度也就败坏失效了。
〔2〕自代宗时，始以亩定税，而敛以夏秋。至德宗相杨炎，遂作两税法，夏输无过六月，秋输无过十一月。置两税使以总之，量出制入。户无主、客，以居者为簿；人无丁、中，以贫富为差。商贾税三十之一，与居者均役。田税视大历十四年779垦田之数为定。遣黜陟使按比诸道丁产等级，免鳏寡惸独不济者。敢有加敛，以枉法论。议者以租、庸、调，高祖、太宗之法也，不可轻改。而德宗方信用炎，不疑也。旧户三百八十万五千，使者按比得主户三百八十万，客户三十万。天下之民，不土断而地著，不更版籍而得其虚实。岁敛钱二千五十余万缗，米四百万斛，以供外；钱九百五十余万缗，米千六百余万斛，以供京师。
从唐代宗时期开始，按田亩征收赋税，分夏秋两季征收。到了唐德宗时，宰相杨炎推行了两税法，规定夏季税收不超过六月，秋季不超过十一月。设置两税使总管，根据支出制定收入。户口不分主户、客户，以实际居住者登记造册；人不分丁男、中男，按贫富划分等级。商人缴纳三十分之一的税，并与居民同等服役。田税按大历十四年（779年）的垦田数量为基准。派遣黜陟使核查各道的丁产等级，免除鳏寡孤独无法自给者的赋税。擅自增加税收的，以枉法罪论处。议论者认为租庸调是高祖、太宗制定的法令，不可轻易更改。但德宗正信任杨炎，没有怀疑。旧有户口三百八十万五千，使者核查后得到主户三百八十万，客户三十万。天下的百姓，不用按户籍（土断）就能定居，不用重新登记就能掌握虚实。每年征收钱两千零五十多万缗，米四百万斛，供应地方；钱九百五十多万缗，米一千六百多万斛，供应京师。
〔3〕税法既行，民力未及宽，而朱滔、王武俊、田悦合从而叛，用益不给，而借商之令出。初，太常博士韦都宾、陈京请借富商钱，德宗以问度支杜佑，以为军费裁支数月，幸得商钱五百万缗，可支半岁，乃以户部侍郎赵赞判度支，代佑行借钱令，约罢兵乃偿之。京兆少尹韦桢、长安丞薛萃搜督甚峻，民有不胜其冤自经者，家若被盗。然总京师豪人田宅、奴婢之估，裁得八十万缗。又取僦柜纳质钱及粟麦粜于市者，四取其一，长安为罢市，市民相率遮邀宰相哭诉，卢杞疾驱而过。韦桢惧，乃请钱不及百缗、粟麦不及五十斛者免，而所获才二百万缗。淮南节度使陈少游增其本道税钱，每缗二百，因诏天下皆增之。
两税法推行后，百姓的负担还没减轻，朱滔、王武俊、田悦就联合反叛，军费更加不足，于是出台了借商令。起初，太常博士韦都宾、陈京请求向富商借钱，德宗询问度支杜佑，杜佑认为军费只能支撑几个月，如果能得到商人五百万缗钱，可支撑半年，于是任命户部侍郎赵赞判度支，代替杜佑执行借钱令，约定停战后偿还。京兆少尹韦桢、长安丞薛萃搜查督责非常严厉，百姓有受不了冤屈上吊自杀的，家里就像被盗了一样。但汇总京城富人的田宅、奴婢的估价，才得到八十万缗。又对存放抵押品的柜坊和市场上卖粟麦的，抽取四分之一，长安因此罢市，市民们拦着宰相哭诉，卢杞骑马快速经过。韦桢害怕了，请求对钱不到一百缗、粟麦不到五十斛的免征，但最终只得到二百万缗。淮南节度使陈少游增加本道税钱，每缗加二百文，于是下诏天下都增加。
〔4〕自太宗时置义仓及常平仓以备凶荒，高宗以后，稍假义仓以给他费，至神龙中略尽。玄宗即位，复置之。其后第五琦请天下常平仓皆置库，以畜本钱。至是赵赞又言：“自军兴，常平仓废垂三十年，凶荒溃散，馁死相食，不可胜纪。陛下即位，京城两市置常平官，虽频年少雨，米不腾贵，可推而广之，宜兼储布帛。请于两都、江陵、成都、杨、汴、苏、洪置常平轻重本钱，上至百万缗，下至十万，积米、粟、布、帛、丝、麻、贵则下价而出之，贱则加估而收之。诸道津会置吏，阅商贾钱，每缗税二十，竹、木、茶、漆税十之一，以赡常平本钱。”德宗纳其策。属军用迫蹴，亦随而耗竭，不能备常平之积。是时，诸道讨贼，兵在外者，度支给出界粮。每军以台省官一人为粮料使，主供亿。士卒出境，则给酒肉。一卒出境，兼三人之费。将士利之，逾境而屯。赵赞复请税间架，算除陌。其法：屋二架为间，上间钱二千，中间一千，下间五百；匿一间，杖六十，告者赏钱五万。除陌法：公私贸易，千钱旧算二十，加为五十；物两相易者，约直为率。而民益愁怨。及泾原兵反，大謼长安市中曰：“不夺尔商户僦质，不税尔间架、除陌矣。”于是间架、除陌、竹、木、茶、漆、铁之税皆罢。
从唐太宗时设置义仓和常平仓来防备灾荒，高宗以后，逐渐挪用义仓来支付其他费用，到神龙年间几乎耗尽。玄宗即位后，又重新设置。后来第五琦请求天下常平仓都设置库房，用来储存本金。到这时赵赞又说：“自从战争爆发，常平仓废弃将近三十年，灾荒时百姓流离散失，饿死的人互相残食，数不胜数。陛下即位后，京城两市设置常平官，虽然连续几年少雨，但米价没有暴涨，可以推广到各地，应当同时储备布帛。请求在两都、江陵、成都、扬州、汴州、苏州、洪州设置常平轻重本钱，多则百万缗，少则十万，积累米、粟、布、帛、丝、麻，贵时就低价卖出，贱时就加价收购。在各道渡口设置官吏，检查商人的钱，每缗收税二十文，竹、木、茶、漆收十分之一的税，用来补充常平本钱。”德宗采纳了他的策略。但正值军费紧迫，这些钱也随之消耗殆尽，不能储备常平的积粮。这时，各道讨伐叛贼，在外作战的士兵，度支提供出界粮。每军派一名台省官担任粮料使，负责供应。士兵出境，就供给酒肉。一个士兵出境，花费相当于三个人的费用。将士们贪图好处，就越境屯驻。赵赞又请求征收间架税和除陌税。其方法是：房屋两架为一间，上等间收钱两千，中等一千，下等五百；隐瞒一间，杖打六十，告发者赏钱五万。除陌法：公私交易，原来每千钱收二十文，加为五十；物物交换的，按价值比例折算。百姓更加愁怨。等到泾原兵造反，在长安市中大喊：“不夺你们商户的僦质，不征你们的间架、除陌税了。”于是间架、除陌、竹、木、茶、漆、铁的税收都废除了。
〔5〕朱泚平，天下户口三耗其二。贞元四年788，诏天下两税审等第高下，三年787一定户。自初定两税，货重钱轻，乃计钱而输绫绢。既而物价愈下，所纳愈多，绢匹为钱三千二百，其后一匹为钱一千六百，输一者过二，虽赋不增旧，而民愈困矣。度支以税物颁诸司，皆增本价为虚估给之，而缪以滥恶督州县剥价，谓之折纳。复有“进奉”、“宣索”之名，改科役曰“召雇”，率配曰“和市”，以巧避微文，比大历之数再倍。又疠疫水旱，户口减耗，刺史析户，张虚数以宽责。逃死阙税，取于居者，一室空而四邻亦尽。户版不缉，无浮游之禁，州县行小惠以倾诱邻境，新收者优假之，唯安居不迁之民，赋役日重。帝以问宰相陆贽，贽上疏请厘革其甚害者，大略有六：
朱泚被平定后，天下的人口减少了三分之二。贞元四年，皇帝下诏命令天下实行两税法，要审核户等的高低，每三年定一次户等。自从最初制定两税法时，货物价值高而钱币价值低，于是计算钱数来征收绫绢。后来物价越来越低，百姓缴纳的却越来越多，一匹绢值三千二百钱，后来一匹绢只值一千六百钱，缴纳一匹绢相当于过去的两匹，虽然赋税没有比旧制增加，但百姓更加困苦了。度支使将征收的税物分发给各部门，都增加本钱作为虚估来发放，而且错误地用粗劣的货物督促州县克扣价格，这叫做“折纳”。又有“进奉”、“宣索”的名目，把科役改称为“召雇”，把摊派改称为“和市”，用巧妙的方法规避法令条文，比起大历年间的数额增加了两倍。再加上瘟疫、水旱灾害，户口减少，刺史们分割户口，虚报数字来减轻责任。逃亡和死亡的人欠下的税，由现居的人承担，一家空荡荡，四邻也都被搜刮干净。户籍不整顿，没有禁止流民的政策，州县施行小恩惠来引诱邻境的百姓，对新收容的人给予优待，只有安居不迁的百姓，赋税徭役日益沉重。皇帝拿这件事问宰相陆贽，陆贽上疏请求整顿其中最有害的方面，大致有六条：
〔7〕国家赋役之法，曰租、曰调、曰庸。其取法远，其敛财均，其域人固。有田则有租，有家则有调，有身则有庸，天下法制均壹，虽转徙莫容其奸，故人无摇心。天宝之季，海内波荡，版图隳于避地，赋法坏于奉军。赋役旧法，行之百年，人以为便。兵兴，供亿不常，诛求隳制，此时弊，非法弊也。时有弊而未理，法无弊而已更。两税新制，竭耗编甿，日日滋甚。陛下初即位，宜损上益下，啬用节财，而摘郡邑，验簿书，州取大历中一年科率多者为两税定法，此总无名之暴赋而立常规也。夫财之所生，必因人力。两税以资产为宗，不以丁身为本，资产少者税轻，多者税重。不知有藏于襟怀囊箧，物贵而人莫窥者；有场圃、囷仓，直轻而众以为富者；有流通蕃息之货，数寡而日收其赢者；有庐舍器用，价高而终岁利寡者。计估算缗，失平长伪，挟轻费转徙者脱徭税，敦本业者困敛求。此诱之为奸，驱之避役也。今徭赋轻重相百，而以旧为准，重处流亡益多，轻处归附益众。有流亡则摊出，已重者愈重；有归附则散出，已轻者愈轻。人婴其弊。愿诏有司与宰相量年支，有不急者罢之，广费者节之。军兴加税，诸道权宜所增，皆可停。税物估价，宜视月平，至京与色样符者，不得虚称折估。有滥恶，罪官吏，勿督百姓。每道以知两税判官一人与度支参计户数，量土地沃瘠、物产多少为二等，州等下者配钱少，高者配钱多。不变法而逋逃渐息矣。
国家的赋役制度，有租、调、庸三种。它的取法久远，敛财平均，稳定百姓。有田就有租，有家就有调，有身就有庸，天下法制统一，即使迁徙也无法作弊，所以百姓没有动摇之心。天宝年间，天下动荡，版图因逃避战乱而破坏，赋法因供应军队而败坏。赋役旧法实行了一百年，百姓觉得便利。战争兴起，供应无常，搜刮破坏制度，这是时弊，不是法弊。时弊还没治理，法无弊却先更改。两税新法，耗尽百姓，日益严重。陛下刚即位，应当减损上益下，节省用度，却挑选郡县，查验簿书，州取大历中一年科率最多的作为两税定法，这是汇总无名的暴赋而建立常规。财富的产生，必然依靠人力。两税以资产为主，不以丁身为本，资产少的税轻，多的税重。不知道有藏在怀中的贵重物品，物贵而人看不见；有场圃、粮仓，价值低而众人以为富；有流通生息的货物，数量少而每日收其利；有房屋器用，价高而终年利少。计算估算，失去公平助长欺诈，携带轻便资产迁徙的逃脱徭税，从事本业的困于征敛。这是引诱人作奸，驱使人逃避徭役。现在徭赋轻重相差百倍，而以旧为准，重的地区流亡更多，轻的地区归附更多。有流亡就摊派出去，已重的更重；有归附就分散出去，已轻的更轻。人遭受其弊。希望下诏让有司与宰相计算年支，不急的停止，浪费的节省。战争加税，各道权宜所增的，都可停止。税物估价，应按月平均，到京与色样相符的，不得虚称折估。有滥恶的，罪责官吏，不要督责百姓。每道以知两税判官一人与度支参计户数，量土地肥瘠、物产多少分为二等，州等下等配钱少，高等配钱多。不变法而逃亡就会逐渐止息。